מיסוי ודיווח בין ישראל לארצות הברית ליחידים ולחברות

מגורים בישראל אינם מבטלים בהכרח חובות מס או דיווח החלות בארצות הברית מכוח אזרחות, תושבות או מעמד אמריקאי אחר. סוגי הדוחות והטפסים נבחנים לפי המעמד, ההכנסות, החשבונות, הנכסים, ההחזקות והנתונים של כל שנת מס.

דוח מס פדרלי, FBAR ו־Form 8938 הם דיווחים נפרדים, ולכל אחד תנאים, ספים ומידע נדרש משלו. יש לבדוק בכל שנת מס אילו חובות חלות ולהכין את המידע עם יועץ מס אמריקאי מוסמך. השלכות של איחור או אי־דיווח תלויות בסוג החובה ובדין האמריקאי.

יש לבחון את החובות עם יועץ מס אמריקאי מוסמך. המשרד יכול לסייע בהיבטים הישראליים ובתיאום המידע הנדרש.

אמנת המס בין ישראל לארצות הברית מסדירה היבטים מסוימים של חלוקת זכויות המיסוי בין המדינות ועשויה לכלול כללים הנוגעים לתושבות, למקור הכנסה ולשיעורי ניכוי מס במקור. יישום האמנה תלוי בסוג ההכנסה, במעמד הצדדים, בתנאי הסעיף הרלוונטי ובדין הפנימי של כל מדינה. האמנה אינה מבטיחה שכל כפל מס יימנע בפועל.

האפשרות לקבל זיכוי בארצות הברית בגין מס ששולם בישראל תלויה בכללים האמריקאיים, בסוג ההכנסה, במועד התשלום, במגבלות הזיכוי ובדוחות שהוגשו. יש לבחון את הטיפול עם יועץ מס אמריקאי מוסמך. תשלום מס בישראל אינו מבטיח זיכוי מלא או באותו מועד בארצות הברית.

החזקה בקרן או בישות השקעה שאינה אמריקאית עשויה לחייב בחינת סיווג לפי כללי PFIC ואת חובות הדיווח הנלוות. הסיווג ותוצאות המס נקבעים לפי נתוני הישות, ההחזקה והדין האמריקאי, ולא לפי מקום השיווק של הקרן בלבד.

קרנות פנסיה, קרנות השתלמות וקופות גמל בישראל עשויות להיות מטופלות באופן שונה לצורכי המס והדיווח האמריקאיים. יש לבחון כל מוצר לפי מבנהו, ההפקדות, ההכנסות, המשיכות והמעמד האמריקאי של המחזיק, עם יועץ מס אמריקאי מוסמך.

מכירת דירת מגורים בישראל עשויה להיות מטופלת באופן שונה בישראל ובארצות הברית. פטור או הקלה בישראל אינם מבטיחים פטור אמריקאי. יש לבחון את בסיס העלות, התמורה, השימוש בנכס, תקופת ההחזקה והכללים האמריקאיים עם איש מקצוע מוסמך.

בנסיבות מסוימות עשויות הכנסות של חברה הנובעות מפעילותו האישית של בעל מניות להיות מיוחסות אליו לצורכי מס לפי הדין הישראלי. התחולה תלויה במבנה הפעילות, בזהות הלקוחות, בהסכמים, באופן ביצוע העבודה ובהוראות החלות בשנת המס.

בעל מניות הכפוף לכללי המס האמריקאיים עשוי להידרש לבחון כללים החלים על החזקה בחברה שאינה אמריקאית, לרבות CFC, GILTI ו־Subpart F. כללים אלה עשויים להשפיע על מס ודיווח גם כאשר החברה לא חילקה דיבידנד. התחולה והחישוב נבחנים עם יועץ מס אמריקאי מוסמך לפי ההחזקה, סוגי ההכנסה והנתונים בכל שנה.

כללי GILTI ו־Subpart F עשויים לגרום לכך שהכנסות מסוימות של חברה שאינה אמריקאית יובאו בחשבון בדיווח או בחישוב המס של בעל מניות הכפוף לדין האמריקאי, גם ללא חלוקת דיבידנד. התחולה והחישוב תלויים, בין היתר, במעמד בעל המניות, בשיעור ההחזקה, במבנה החברה, בסוגי ההכנסה, במסים ששולמו ובנתונים של שנת המס. מנגנונים או בחירות אפשריים, לרבות בחינה לפי Section 962, אינם מתאימים בהכרח לכל מקרה. יש לבדוק את ההשלכות השנתיות והרב־שנתיות עם יועץ מס אמריקאי מוסמך.

תיאום מידע בין איש המקצוע המטפל בדיווח הישראלי לבין איש מקצוע אמריקאי מוסמך עשוי לסייע בזיהוי פערים ובהתייחסות עקבית לנתונים, בכפוף לדינים, לטפסים ולשיטות הדיווח בכל מדינה.

בחינה שנתית של כל חשבונות הבנק וההשקעות בישראל, וסיווגם לצורכי חובות דיווח אמריקאיות.

תכנון מקדים של אירועים משמעותיים – מכירת דירה, אקזיט, יציאה לפנסיה, מעבר מדינה – בשילוב שני הדינים.

אזרחות אמריקאית לצד מגורים בישראל עשויה ליצור חובות מס ודיווח בשתי המדינות. בחינה תקופתית ותיעוד מתאים עשויים לסייע בזיהוי דוחות נדרשים, זיכויי מס אפשריים ופערים בין הדינים, בהתאם לנסיבות ולכללים החלים בכל מדינה.

משרד נמרודי ושות׳ מסייע בענייני מס ודיווח בישראל לאזרחים אמריקאים תושבי ישראל ולבעלי חברות, בשיתוף רואי חשבון אמריקאים. פנו אלינו לבחינת הצרכים והיקף ההתקשרות.