דיווח ומיסוי פעילות בנכסים דיגיטליים בישראל

פעולות בנכסים דיגיטליים, לרבות מכירה, המרה, קבלה או שימוש, עשויות ליצור אירוע מס או חובת דיווח בהתאם לסוג הפעולה ולנסיבות. הטיפול נקבע לפי הדין החל, סיווג הנכס, אופי הפעילות, הנתונים והמסמכים, ולא לפי הכינוי המסחרי של המטבע או הפלטפורמה.

פעילות של יחיד עשויה להיבחן כפעילות הונית או כפעילות עסקית, בהתאם למאפייני הפעילות ולמבחנים החלים. בין הנתונים הנבחנים עשויים להיכלל היקף ותדירות העסקאות, מומחיות, מימון, אופן ההתארגנות, משך ההחזקה והמטרה. אין נתון יחיד שקובע לבדו את הסיווג.

החישוב מבוסס על התמורה, עלות הנכס שנמכר, הוצאות רלוונטיות ונתוני ההמרה לשקלים במועדים המתאימים. יש לתעד את מקור המחיר, המטבע, השער והמועד ששימשו בכל חישוב ולהחיל שיטה עקבית. אין להניח ששער יחיד או מקור נתונים אחד מתאים לכל סוגי העסקאות.

כאשר אותו נכס נרכש במספר מועדים ובעלויות שונות, יש לקבוע באופן עקבי ומתועד כיצד מזוהות היחידות שנמכרו. השיטה נבחנת לפי הנתונים, יכולת המעקב, המסמכים והוראות הדין. אין לשנות שיטה בין עסקאות רק כדי להגיע לתוצאה מסוימת.

איסוף הנתונים עשוי לכלול דוחות מזירות מסחר, כתובות ארנק, תנועות ברשת, הפקדות, משיכות, העברות פנימיות, עמלות ומחירים. כלי תוכנה יכולים לסייע בריכוז וברצף העסקאות, אך יש לבדוק אם כל החשבונות והארנקים נכללו ואם הפלט תואם למסמכי המקור ולצורכי הדיווח בישראל.

סיווג אוטומטי עלול שלא לזהות נכון העברות בין ארנקים של אותו מחזיק, עמלות, נכסים עטופים, תגמולים, הפקדה לבריכה או קבלת אסימון חלופי. יש לבדוק את העסקאות החריגות ואת ההנחות שהמערכת יישמה לפני שימוש בפלט לצורך חישוב או דיווח.

קבלת תגמול מ־Staking או הקצאת Airdrop עשויה ליצור אירוע מס במועד הקבלה, במועד שבו קיימת שליטה בנכס או במועד אחר הנקבע לפי נסיבות הפעילות. יש לתעד את מקור התגמול, המועד, הכמות, השווי, המגבלות על השימוש והפעולה שבוצעה לאחר הקבלה.

פעילות DeFi עשויה לכלול העמדת נכס, קבלת אסימון חלופי, הלוואה, החזר, הפקדה לבריכת נזילות, משיכה ותגמולים. יש לנתח כל שלב לפי הזכויות שהועברו או התקבלו, שווי הנכסים, תנאי הפרוטוקול והנתונים הזמינים. אין להניח שכל פעולה בפרוטוקול היא אירוע מס זהה.

הטיפול במכירה, ביצירה או בקבלה של NFT תלוי בזהות הצד, בזכויות המועברות, בתמורה, בתדירות הפעילות ובאופן שבו נוצר או נרכש הנכס. פעילות יוצרת או מסחרית עשויה להיבחן אחרת מהחזקה או מכירה הונית. יש לבדוק גם תמלוגים, עמלות ותשלומים בנכסים דיגיטליים אחרים.

כאשר פעילות משנים קודמות לא דווחה, דווחה באופן חלקי או חושבה על בסיס מידע חסר, יש להתחיל בזיהוי השנים, הארנקים, הזירות, העסקאות והמסמכים. לאחר שחזור הנתונים ניתן לבחון אם נדרש תיקון דוחות או אם קיים מסלול הסדרה מתאים וזמין במועד הפנייה. אין להניח מראש שמסלול גילוי מרצון פתוח או מתאים.

פנייה יזומה לפני שהרשות פונה אליכם עשויה להרחיב את האפשרויות המקצועיות להצגת העובדות והטענות. עם התרחבות שיתוף המידע הבין־לאומי (CRS), נתוני חשבונות ובורסות זרות מגיעים באופן שוטף לרשויות המס.

מיסוי קריפטו הוא תחום דינמי, שדורש הבנה של הפעילות הטכנית לצד הוראות הדין. הליווי המקצועי כולל תיעוד עסקאות, סיווג נכון של אירועי מס, הכנת הדוח השנתי, וטיפול בהליכי הסדרת עבר במקרה הצורך.

משרד נמרודי ושות׳ מסייע בהיבטים החשבונאיים והמיסויים של פעילות בנכסים דיגיטליים, לרבות ארגון נתוני עסקאות, בחינת סיווג הפעילות, חישוב רווחים או הפסדים והכנת מידע לדיווחים.

הטיפול נקבע בהתאם לסוגי הפעילות, להיקף הנתונים, למסמכים הזמינים ולהוראות הדין, ואינו כולל ייעוץ השקעות או התחייבות לקבלת עמדה מסוימת בידי רשות המסים או גורם פיננסי.

ניתן ליצור קשר לצורך שיחת היכרות ובחינת היקף השירות הנדרש.